В Минцифры представили порядок уплаты 3% налога на рекламу

В Минцифры составили порядок уплаты сбора за рекламу в интернете и правила мониторинга «за полнотой и своевременностью ‎уплаты отчислений». Они касаются рекламораспространителей, операторов рекламных систем, посредников и агентов. Документы необходимы на фоне того, что в ноябре в стране приняли закон о сборе за распространение интернет-рекламы. Проект опубликован на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

В документе Минцифры подтверждает, что налог на рекламу в интернете должны платить: 

• рекламораспространители;
• операторы рекламных систем;
• посредники (лица, которые распространяют рекламу в интернете в интересах рекламодателя и (или) рекламораспространителя);
• агенты (лица, которые распространяют рекламу в интернере по поручению и за счет рекламодателя и (или) рекламораспространителя).

При этом есть несколько «но»:

• если налог платит рекламораспространитель, оператор рекламной системы или посредник (заключившие напрямую договор с рекламодателем), остальные платить не должны;

• если налог платит агент (с агентского вознаграждения), то платить также должен и другой игрок, который заключил с ним договор;

• если налог платит агент, у которого дальше заключен услуговый договор, то контрагент агента заплатит сбор, и на этом уплата сбора прекратится;

• если налог платит агент, у которого заключен также агентский договор (два агентских договора в цепочке), то второй агент также заплатит сбор со своего агентского вознаграждения, и следующее лицо, получающее доход по услуговому договору, уплатит сбор со стоимости услуг — на этом уплата сбора также прекратится.

При этом агент вправе уплатить сбор в полном объеме за всех участников цепочки, тогда им уже не нужно будет ничего платить.

Что облагается налогом? Доход (понятие определяется в соответствии с правилами бухгалтерского учета). А именно:

• доход от услуг по распространению рекламы интернете, подлежащей маркировке;
• вознаграждение агента за распространение подлежащей маркировке рекламы в интернете (по поручению рекламодателя). 

Что касается сроков выплат:

• платежным периодом считается квартал;

• выплата должна осуществляться не позднее 5 числа третьего месяца квартала, следующего за платежным периодом (за второй квартал 2025 года сбор должен быть уплачен не позднее 5 сентября 2025 года).

Что касается порядка уплаты сбора:

1. Роскомнадзор формирует расчет платежа и присылает его в личный кабинет плательщика на официальном сайте ведомства (до 15 числа второго месяца квартала, следующего за платежным периодом). В расчете в числе прочего указываются:

   1. сумма дохода плательщика от распространения рекламы в интернете;

   2. процент, который нужно уплатить — 3% от базы расчета;

   3. сумма налога, который нужно уплатить;

   4. сумма переплаты/задолженности и пр.

2. Плательщик в личном кабинете проверяет размер налога и подтверждает его (или предоставляет уточненные сведения) — это нужно сделать в течение 10 календарных дней со дня формирования расчета.

3. Ведомство направляет уведомление об уплате налога. Если будет переплата, оставшуюся сумму вернут или засчитают в будущий платеж (по заявлению плательщика).

Также уточняется, что Роскомнадзор будет регулярно проводить мониторинг — отслеживать «полноту и своевременность уплаты обязательных отчислений». По итогу ведомство будет формировать перечень лиц, которые уплатили и не уплатили налог. Неплательщиков и нарушителей ждут: 

• уведомление от РКН о необходимости уплаты сбора — на него нужно ответить в течение семи дней; 
• повторное уведомление от РКН (если ответ не удовлетворит ведомство или его не будет);
• суд (в случае неуплаты в течение десяти календарных дней после второго уведомления).

За неуплату сбора нарушителю может быть выставлен штраф за нарушение закона о рекламе.

Александра Соловьева ведущий юрисконсульт платформы управления интернет-рекламой eLama

С 1 апреля этого года у компаний, участвующих в распространении интернет-рекламы на российского потребителя, появится обязанность отчислять в бюджет 3% своих доходов от такой деятельности.

По сути, такие отчисления имеют признаки налогового платежа (здесь есть объект обложения, база, ставка, период), поэтому, на мой взгляд, этой инициативой в России введен дополнительный налог на доходы компаний, работающих в сфере интернет-рекламы. Это не новая практика, с 2007 года похожий «неналоговый платеж» обязаны отчислять в бюджет операторы связи по Федеральному закону от 07.07.2003 N 126-ФЗ «О связи». 

Предложенная в проекте механика, на наш взгляд, является оптимальной, так как не предполагает двойного обложения сбором одного рекламного бюджета. В любом случае рынку потребуется время на адаптацию к новым условиям. Мы в eLama приложим все усилия, чтобы для наших клиентов и партнеров этот процесс адаптации прошел как можно проще.

Я бы рекомендовала всем участникам рекламных правоотношений в интернете: 

1. Привести свои схемы работы и договоры в соответствие с теми «фактами хозяйственной жизни», которые у вас в действительности происходят.

   Например, если вы получаете большую часть средств за создание креативов, а не за само размещение рекламы в интернете, то стоит отразить это в своей договорной схеме и передавать в ЕРИР только те суммы, которые касаются размещения рекламы в интернете (как это и требуется по закону).

2. После приведения договоров в порядок можно также проверить, насколько корректна информация, которая поступает по вашей рекламе в ЕРИР. Обнаружив проблемы, постарайтесь в первую очередь устранить те, которые повторяются системно и влекут большие риски.

Правильная договорная обвязка и корректная отчетность в ЕРИР — это залог того, что расчет сбора в отношении вас будет верным. Роскомнадзор будет ориентироваться в своих расчетах именно на данные из ЕРИР, а корректно составленные документы смогут помочь вам обосновать позицию и при необходимости оспорить расчеты Роскомнадзора.

Напомним, введение сбора за рекламу рассматривали в России с конца 2024 года. 27 декабря Владимир Путин подписал закон.

Подробнее о новой процедуре:

• Что известно о сборе за рекламу в интернете — закон + последние новости о налоге на рекламу

Источник: проект постановления правительства РФ